“成本与可变现净值孰低法”的理论基础主要是使存货符合资产的定义。当存货的可变现净值下跌至成本以下时，由此所形成的损失已不符合资产的定义，因而应将这部分损失从资产价值中扣除，计入当期损益。否则，当存货的可变现净值低于其成本价值时，如果仍然以其历史成本计价，就会岀现虚计资产的现象，导致会计信息的失真。因此，成本与可变现净值孰低法是谨慎性原则在存货会计上的具体运用，是对历史成本原则的修正。
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